Налог на добавленную стоимость (НДС)

Когда принимается НДС к вычету при покупке основного средства?

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств на территории Российской Федерации, подлежат вычету ( п. 2 ст. 171 НК РФ).

Право на налоговый вычет организация получает при одновременном выполнении ряда условий:

• основное средство приобретено для целей деятельности, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;
• предъявлен счет-фактура, выставленный поставщиком, с выделенной в нем суммой НДС;
• основное средство принято к учету;
• организация-покупатель основного средства является плательщиком НДС;
• в отчетном (налоговом) периоде имеется начисленный в бюджет НДС (согласно Письму  Министерства Финансов РФ от 2 сентября 2008 г. N 07-05-06/191, если в налоговом периоде налоговая база по НДС не исчислялась, то суммы НДС могут быть предъявлены к вычету не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по НДС).

Суммы НДС не подлежат вычету и учитываются в стоимости таких основных средств, если они преобретены:

• для операций по производству, реализации, (в том числе, для собственных нужд) продукции, не подлежащей налогообложению;
• для операций по производству, реализации товаров местом реализации которых не признается территория РФ;
• лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
• для производства, реализации товаров, операции по реализации которых не признаются реализацией товаров в соответствии с НК РФ.